出口退税的计算实例

发布日期：2015-04-14 浏览次数：91

　　现就出口退税的计算问题，举例如下：
　　
　　例，某外贸企业2月初购进坯布进价30万元，委托某服装厂加工成服装出口，支付加工费2万元，自营出口销售收入4万美元；出口小五金125万美元，进价1000万元；从小规模纳税人处收购香料出口，取得普通发票，收购价20万元；直接收购柑桔出口，购进价10万元。该公司1月份进养出进口澳毛到岸价100万美元，假设进口实征关税20万元、实征增值税20万元。该批进口货物于2月初全部销售，销售收入900万元。
　　
　　该公司2月份应退税额的计算如下（公司出口退税申报单证假定齐全）：
　　
　　（1）购进坯布，加工成服装出口
　　
　　应退税额＝（30＋2）×17＝5.44（万元）
　　
　　（2）出口小五金
　　
　　应退税额＝1000×17％＝170（万元）
　　
　　（3）出口香料油
　　
　　应退税额＝20÷（1＋6％）×6％＝1.13（万元）
　　
　　（4）直接收购柑桔出口不退税
　　
　　（5）进料抵扣进口环节减免税
　　
　　抵扣减免税款＝900×17％−20＝133（万元）
　　
　　该公司2月份应退税额
　　
　　应退税额＝5.44＋170＋1.13＋0−133＝43.57（万元）
　　
　　又如，某拥有进出口权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。1月份该厂内销产品销售收入1000万元，
　　
　　自营出口销售收入（离岸价）20万美元；1月份购进进项金额500万元，进项税金85万元。2月份内销运保费、佣金5万美元；2月份购进进项金额1200万元，进项税金204万元。该厂1月、2月份应退税额的计算如下：（假定出口退税单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人同币）：
　　
　　（1）1月份应退税额
　　
　　内销应征税额＝1000×17％−85＝85（万元）
　　
　　因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1月份出口产品不退税。
　　
　　（2）2月份应退税额
　　
　　内销应征税额＝800×17％−204＝-68（万元）
　　
　　即内销未抵扣完的进项税额为68万元。
　　
　　出口货物销售税金＝（50-5）×8.4×17％＝64.26（万元）